Обязательный аудит

Формальный обязательный аудит проводится для соответствия требованиям законодательства и требует соответствия аудитора ряду требований:

• Компания-аудитор должна иметь лицензию, разрешающую данный вид деятельности;
• С 01.01.2010 аудиторская компания должна вступить в СРО (саморегулируемая организация);
• Профессиональная ответственность аудитора подлежит обязательному страхованию;
• Аудиторская компания не должна быть аффелирована клиенту, то есть не должно наблюдаться прямой зависимости между аудитором и аудируемыми организациями. К числу таких зависимостей, в частности, относится соучредительство, общее руководство, одни и те же бухгалтеры и наличие разных родственных связей;
• Компания, проводящая обязательный аудит, не должна иметь договоры с клиентом о ведении бухучёта или составлении финансовой отчётности, датируемые менее чем трёхлетним сроком до начала проверки.

В случае проведения обязательного аудита на предприятии, контролируемым государственным ведомством, к аудитору предъявляется ещё одно требование: он должен быть аккредитован (признан) данным ведомством, то есть собственник предприятия имеет некоторую свободу выбора аудиторских компаний.

Обязательный аудит может восприниматься не только как необходимость, вызванная соблюдением требований законодательства, но и реальный инструмент сбора данных для принятия правильных управленческих решений. По сути, руководитель получает:

• Уточнение финансового состояния компании;
• Проведение проверки эффективности работы финансовых служб;
• Приведение отчётности в надлежащее состояние;
• Решение разного рода маркетинговых вопросов, в частности, в сфере стратегического планирования.

Если в обозначенных выше случаях обязательный аудит не проводится, то применяются статьи Кодекса об административных правонарушениях, касающихся нарушения правил налогового контроля (в части учёта и предоставления сведений).

В 2009 году, в связи с вступлением в силу Федерального Закона «Об аудиторской деятельности» № 307-ФЗ от 30.12.08 г. изменились критерии, по которым организация попадает под обязательный аудит:
- объем выручки от продаж за предшествовавший отчетному году превышает 50 млн.рублей или сумму активов бухгалтерского баланса по состоянию на конец года, предшествовавшего отчетному превышает 20 млн.рублей.

Главным изменением, привнесенным законом № 307-ФЗ является то, что критерии, по которым организация должна провести обязательный аудит определяются не по отчетному году, а по предшествующему.

Федеральный закон: обязательный аудит

В соответствии с Федеральным Законом "Об аудиторской деятельности" № 307-ФЗ от 30.12.2008 Обязательный аудит проводится ежегодно, в случаях, если:

1) организация имеет организационно-правовую форму открытого акционерного общества;

2) организация является кредитной организацией, бюро кредитных историй, страховой организацией, обществом взаимного страхования, товарной или фондовой биржей, инвестиционным фондом, государственным внебюджетным фондом, фондом, источником образования средств которого являются добровольные отчисления физических и юридических лиц;

3) объем выручки от продажи продукции (выполнения работ, оказания услуг) организации (за исключением сельскохозяйственных кооперативов и союзов этих кооперативов) за предшествовавший отчетному год превышает 50 миллионов рублей или сумма активов бухгалтерского баланса по состоянию на конец года, предшествовавшего отчетному, превышает 20 миллионов рублей. Для муниципальных унитарных предприятий законом субъекта Российской Федерации финансовые показатели могут быть снижены;

4) в иных случаях, установленных федеральными законами.

По результатам проведения обязательного аудита выдается официальное заключение в соответствии с Федеральным правилом (стандартом) аудиторской деятельности № 6 Аудиторское заключение по финансовой (бухгалтерской) отчетности.

Обязательная аудиторская проверка может быть распределена на несколько этапов. Проведение поэтапного аудита позволяет: вовремя обнаружить или предупредить ошибки, а также распределять и планировать расходы на аудит в течение года.

[далее: инициативный аудит]